事例一：
當(dāng)筆者所在的公司準(zhǔn)備在香港聯(lián)交所上市時(shí)，畢馬威、普華、永道(當(dāng)時(shí)普華、永道二家尚未合并)三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出公關(guān)人員展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，欲取得我公司的上市審計(jì)業(yè)務(wù)。后因上市審計(jì)費(fèi)用等原因，畢馬威退出，剩下普華和永道兩家角逐。當(dāng)永道得悉我公司管理層大多為閩南人之后，便派出了會(huì)講閩南語(yǔ)的公關(guān)人員與我公司的高層領(lǐng)導(dǎo)洽談上市審計(jì)業(yè)務(wù)，最終永道取得了我公司上市審計(jì)業(yè)務(wù)。其獲勝的原因是多方面的，但閩南語(yǔ)的親切溝通，也是重要因素之一。從中我感到，在談判過(guò)程中，不僅要了解談判對(duì)象的情況，更要了解同行競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，揚(yáng)長(zhǎng)避短，盡可能將自己的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。這方面的公關(guān)協(xié)調(diào)能力是至關(guān)重要的。
事例二：
在取得上市審計(jì)業(yè)務(wù)之后，普華永道由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的兩名資深合伙人帶領(lǐng)兩名審計(jì)經(jīng)理和一名高級(jí)審計(jì)人員，到我公司負(fù)責(zé)對(duì)管理層進(jìn)行上市知識(shí)培訓(xùn)。主要培訓(xùn)內(nèi)容有：①普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介；②國(guó)內(nèi)企業(yè)在香港發(fā)行股票的基本要求；③招股書(shū)內(nèi)容概要；④申報(bào)會(huì)計(jì)師工作及時(shí)間安排；⑤存貨盤(pán)點(diǎn)安排；⑥盈利預(yù)測(cè)的編制；⑦國(guó)內(nèi)企業(yè)在香港上市的其他方面問(wèn)題；⑧國(guó)內(nèi)企業(yè)在香港上市的會(huì)計(jì)處理。資深合伙人還向公司管理層通報(bào)了此次上市項(xiàng)目主要領(lǐng)導(dǎo)合伙人名單，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的合伙人、審計(jì)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、法律顧問(wèn)及審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員名單和人數(shù)。他們?cè)谡介_(kāi)展審計(jì)工作之前，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，顯然有助于未來(lái)審計(jì)工作的順暢開(kāi)展。
事例三：
香港普華永道一般設(shè)有審計(jì)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、代理記賬、投資融資、企業(yè)重組清算等職能部門(mén)，每個(gè)職能部門(mén)都有相應(yīng)的合伙人領(lǐng)導(dǎo)。以審計(jì)部門(mén)為例，行政級(jí)別分為初級(jí)審計(jì)員、中級(jí)審計(jì)員、高級(jí)審計(jì)員、審計(jì)副經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理、高級(jí)審計(jì)經(jīng)理、合伙人(可分為有持股權(quán)和無(wú)持股權(quán)兩種)、資深合伙人，形成了一種金字塔型的等級(jí)機(jī)構(gòu)。每級(jí)之間的權(quán)力、責(zé)任、報(bào)酬有明顯的差別。每一級(jí)的人員只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核，且具備相應(yīng)的工作年限和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，才能獲得晉級(jí)的機(jī)會(huì)。高級(jí)審計(jì)人員是經(jīng)過(guò)層層選拔而產(chǎn)生的，具有較高技術(shù)權(quán)威和領(lǐng)導(dǎo)能力，一般都擔(dān)任審計(jì)業(yè)務(wù)的組長(zhǎng)或技術(shù)骨干。一般來(lái)說(shuō)，事務(wù)所較注重審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，如果業(yè)績(jī)突出或作出重大貢獻(xiàn)的，也有可能越級(jí)晉升。從實(shí)際接觸中，我真切感到，這種組織結(jié)構(gòu)極有效地激勵(lì)了他們的專(zhuān)業(yè)人員。
同時(shí)，在實(shí)際工作的接觸中，我感受較深還有，他們的審計(jì)人員的時(shí)間感很強(qiáng)，工作自律性高，團(tuán)隊(duì)協(xié)作及敬業(yè)精神濃厚。他們每天的工作時(shí)間都在12小時(shí)以上。香港審計(jì)人員人手一臺(tái)手提電腦，不論是在辦公場(chǎng)所，或是居室旅館，隨時(shí)隨地都可進(jìn)入工作狀態(tài)，效率極高。而與國(guó)內(nèi)一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所“蝸�！笔降墓ぷ鞣绞较啾龋洳顒e顯而易見(jiàn)。
事例四：
普華永道的審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試工作極為重視。在進(jìn)入實(shí)質(zhì)性審計(jì)之前，審計(jì)人員對(duì)上市項(xiàng)目的內(nèi)控制度和內(nèi)控制度的整體框架結(jié)構(gòu)都要進(jìn)行符合性測(cè)試，以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)觀察，審計(jì)人員在這一階段的測(cè)試工作主要集中在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)、工資及人力資源管理、存貨(主要是關(guān)聯(lián)交易和計(jì)提存貨準(zhǔn)備的評(píng)估)四個(gè)方面。通過(guò)以符合性測(cè)試為主的初期審計(jì)工作，審計(jì)人員對(duì)上市項(xiàng)目就有了初步的了解，為下一步工作打好基礎(chǔ)。
比較國(guó)內(nèi)一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，往往不太重視符合性測(cè)試工作，有時(shí)甚至忽略了該項(xiàng)程序，致使審計(jì)工作承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn)。
事例五：
正式的上市審計(jì)工作主要分為：上市前三年業(yè)績(jī)審計(jì)、上市前中期業(yè)績(jī)審計(jì)(香港聯(lián)合交易所《證券上市規(guī)則》規(guī)定，凡屬新上市申請(qǐng)人，其申報(bào)會(huì)計(jì)師報(bào)告的最后一個(gè)財(cái)政期的結(jié)算日期距上市文件刊發(fā)日期，不得超過(guò)6個(gè)月。因筆者所在公司準(zhǔn)備在下半年上市，所以必須進(jìn)行中期業(yè)績(jī)審計(jì))、盈利預(yù)測(cè)及現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)審計(jì)三個(gè)階段。三個(gè)階段審計(jì)中，貫穿始終的是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理把握和控制。在上市前三年業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)跨越的時(shí)間長(zhǎng)，涉及面廣(因上市項(xiàng)目是集團(tuán)公司)，為了合理把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作分工是以集團(tuán)所屬公司類(lèi)別和會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目為雙重標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，將上市審計(jì)工作分為三個(gè)小組，每個(gè)小組有五名成員，由一名高級(jí)審計(jì)人員任組長(zhǎng)，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)由兩名審計(jì)經(jīng)理總負(fù)責(zé)。通過(guò)上市前三年業(yè)績(jī)審計(jì)，應(yīng)該說(shuō)，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)情況已比較了解，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可合理把握和掌控，因此在上市中期業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，只按會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)分工，且審計(jì)工作僅由一個(gè)小組負(fù)責(zé)，由審計(jì)組長(zhǎng)統(tǒng)籌，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)由一名審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)。而在進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)及現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)審計(jì)，因涉及到未來(lái)的不確定性，需要由審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行，該項(xiàng)工作由一名審計(jì)經(jīng)理、一名審計(jì)副經(jīng)理和兩名高級(jí)審計(jì)人員負(fù)責(zé)。
在上述三個(gè)階段的工作中，審計(jì)人員日常工作的基本運(yùn)作是：每日由組員向組長(zhǎng)匯報(bào)自己所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況，再由組長(zhǎng)匯聚本組的審計(jì)情況向?qū)徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)總負(fù)責(zé)人匯報(bào)，然后由審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)總負(fù)責(zé)人就整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作情況向香港本部匯報(bào)，本部再根據(jù)掌握的信息進(jìn)行反饋、指導(dǎo)，形成了一個(gè)環(huán)環(huán)相扣、整體協(xié)作的有效的工作鏈條。
在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)總負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長(zhǎng)經(jīng)常同我們召開(kāi)工作會(huì)議，就階段性審計(jì)工作情況與我們溝通研討。在初步完成審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)經(jīng)理和負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的資深合伙人會(huì)召開(kāi)審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)議，同我公司的高層領(lǐng)導(dǎo)就審計(jì)情況進(jìn)行洽談、研討，并對(duì)最終審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議。
由此我感到，第一，審計(jì)工作中最重要的因素是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)估，然后進(jìn)行科學(xué)的工作分工，即可有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又可提高審計(jì)效率。第二，在審計(jì)工作過(guò)程中，就階段性的審計(jì)情況同被審計(jì)對(duì)象適時(shí)溝通，有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率，并促進(jìn)同被審計(jì)對(duì)象的良性互動(dòng)。
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